Prodaja robe na malo zahteva stalnu primenu pravila o fiskalizaciji. Svaki kupac mora dobiti e-fiskalni račun, bez obzira na to da li je platio gotovinom, karticom ili čekom. Izuzeci su malobrojni i odnose se uglavnom na specifične zanatske usluge.

Kontrola i kazne

Poreski inspektori obavljaju redovne kontrole terena kroz metodu 'tajnog kupca'. Neizdavanje računa povlači privremenu zabranu obavljanja delatnosti u trajanju od 15 dana i visoke novčane kazne. Smernice za fiskalno poslovanje pročitajte na nasamreza.rs.

Poreski sistem i računovodstvene obaveze u Republici Srbiji

Poreski sistem u Srbiji karakteriše nekoliko različitih oblika oporezivanja, zavisno od pravne forme i obima poslovanja. Porez na dobit pravnih lica iznosi 15% i obračunava se na osnovu poreske dobiti utvrđene u poreskom bilansu (obrazac PB-1). Sa druge strane, preduzetnici koji vode knjige plaćaju porez na prihod od samostalne delatnosti po stopi od 10%. Pored poreza na dohodak i dobit, privredni subjekti su u obavezi da obračunavaju i plaćaju doprinose za obavezno socijalno osiguranje, koji obuhvataju doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje (PIO), doprinos za zdravstveno osiguranje i doprinos za osiguranje za slučaj nezaposlenosti.

Sistem poreza na dodatu vrednost (PDV) funkcioniše po principu samooporezivanja i regulisan je Zakonom o porezu na dodatu vrednost. Obveznici PDV-a podnose poresku prijavu (obrazac PPPDV) elektronski preko portala ePorezi najkasnije do 15. u mesecu za prethodni poreski period (koji može biti mesečni ili tromesečni). Obračun PDV-a zahteva precizno vođenje poreskih evidencija (KPR - Knjiga primljenih računa i KIR - Knjiga izdatih računa) i usaglašavanje sa Centralnim registrom faktura (CRF) i Sistemom elektronskih faktura (SEF).

Računovodstveni okvir je definisan Zakonom o računovodstvu, koji propisuje obavezu primene Međunarodnih standarda finansijskog izveštavanja (MSFI) za velika i srednja preduzeća, dok mala i mikro pravna lica mogu primenjivati MSFI za MSP ili nacionalne računovodstvene standarde. Godišnji finansijski izveštaji se podnose APR-u radi javnog objavljivanja najkasnije do 31. marta za prethodnu godinu, dok se poreski bilans i poreska prijava za porez na dobit podnose najkasnije do 29. juna tekuće godine za prethodnu poresku godinu.

Finansijski menadžment i poresko planiranje

Poresko planiranje predstavlja zakonitu optimizaciju poreskih obaveza u cilju povećanja neto dobiti preduzeća. Svaka poslovna odluka - od kupovine osnovnih sredstava do zapošljavanja novih radnika - nosi sa sobom poreske implikacije. Na primer, ulaganje u osnovna sredstva omogućava poresku amortizaciju koja smanjuje oporezivu dobit, dok zapošljavanje radnika iz kategorije teže zapošljivih lica može doneti subvencije ili oslobođenje od plaćanja poreza i doprinosa na zarade.

Takođe, uvođenje novog modela fiskalizacije (e-fiskalizacija) doneo je obavezu slanja podataka o svakom pojedinačnom računu u realnom vremenu Poreskoj upravi preko interneta. Slično tome, Sistem elektronskih faktura (SEF) zahteva da se sve B2B fakture šalju kroz državni portal. Ovo zahteva da preduzeća imaju stabilnu internet vezu i adekvatan softver koji se integriše sa državnim sistemima. Nepravilno evidentiranje računa ili kašnjenje u slanju faktura može privući pažnju poreske inspekcije i rezultirati poreskim prekršajima.

Računovodstvena evidencija mora biti ažurna i tačna. Preduzetnici knjigaši i DOO moraju voditi glavnu knjigu, dnevnik i analitičke evidencije, i vršiti redovno usaglašavanje sa kupcima i dobavljačima kroz IOS obrasce (Izvod otvorenih stavki) na kraju poslovne godine.

Najčešća pitanja i odgovori (FAQ)

Prema Zakonu o fiskalizaciji, obveznik evidentiranja prometa preko fiskalne kase je svaki privredni subjekt koji vrši promet robe ili usluga fizičkim licima (B2C promet). Uredbom Vlade RS definisane su delatnosti koje su izričito oslobođene ove obaveze, a među njima su: advokatske usluge, taksi prevoz, ulična prodaja kokica i novina, obrazovanje (škole, vrtići), finansijske usluge i osiguranje. Takođe, preduzetnici paušalci koji pružaju B2B usluge (rade isključivo sa pravnim licima) nemaju obavezu posedovanja fiskalne kase jer ne vrše promet na malo fizičkim licima.

Potrošač koji kupuje robu preko interneta (trgovina na daljinu) ima zakonsko pravo da odustane od kupovine bez navođenja razloga u roku od 14 dana od dana kada mu je roba isporučena. U tom slučaju, kupac je dužan da pošalje popunjen Obrazac za odustanak i vrati robu o svom trošku, a trgovac je u obavezi da mu izvrši povraćaj celokupnog uplaćenog iznosa novca u roku od 14 dana od dana prijema obrasca. Trgovac je takođe dužan da pre kupovine predoči kupcu sve obavezne predugovorne informacije, uključujući i pravo na odustanak.

Gotovinski račun je fiskalni račun na kome je unet PIB kupca (pravnog lica ili preduzetnika) i on služi kao osnovni dokument za pravdanje gotovinskih plaćanja. Maksimalni dnevni iznos plaćanja u gotovini između pravnih lica zakonom nije ograničen, ali su firme dužne da sva gotovinska primanja evidentiraju kroz blagajnički dnevnik i uplate novac na poslovni račun u banci u roku od 7 radnih dana (depozit). Podizanje gotovine sa računa za potrebe blagajne (materijalni troškovi, putni nalozi) mora biti opravdano namenskim računima.

Predračun je informativni dokument koji služi kao ponuda i osnov za plaćanje, i nema karakter poreskog dokumenta. Avansni račun se izdaje kada primite uplatu pre nego što isporučite robu ili izvršite uslugu (ukoliko ste obveznik PDV-a, u obavezi ste da izdate avansni račun i obračunate PDV u poreskom periodu u kom je uplata primljena). Konačni račun se izdaje nakon što je roba isporučena ili usluga obavljena, u njemu se iskazuje ukupna vrednost prometa, stornira se iznos plaćenog avansa i obračunava eventualna razlika za uplatu.

U sistem PDV-a se ulazi po sili zakona kada ukupan promet u prethodnih 12 uzastopnih meseci pređe iznos od 8.000.000 RSD. Važno je naglasiti da se ne posmatra kalendarska godina, već bilo koji klizeći period od 12 meseci. Nakon što pređete limit, dužni ste da najkasnije u roku od 5 dana podnesete prijavu za registraciju obveznika PDV-a (poreski obrazac PR-1) elektronski preko portala ePorezi. Od dana prelaska limita postajete PDV obveznik i imate obavezu da obračunavate izlazni PDV na fakturama i pravo na odbitak ulaznog PDV-a.

Korisni resursi na portalu Naša mreža:

Za dodatne smernice i primere ugovora, posetite zvaničnu sekciju “Baza znanja - Knjigovodstvo i Finansije” na portalu Naša mreža, gde su objavljeni stručni tekstovi i šabloni dokumenata.

Pravna napomena: Svi prikazani tekstovi na sajtu su autorski tekstovi i odražavaju mišljenje njihovih autora. Sajt i svi tekstovi na njemu su namenjeni isključivo u svrhu edukacije i informisanja. Iako edukativnog karaktera, putem ovog sajta se ne pružaju računovodstvene, knjigovodstvene, pravne, marketinške, niti usluge konsaltinga bilo koje vrste. Upotreba sajta ne može zameniti angažovanje profesionalaca koji Vam mogu pružiti usluge u vezi sa Vašim konkretnim slučajem, pa se sajt u takve svrhe ne može ni koristiti. Ni sajt ni autori tekstova ne snose odgovornost ukoliko prikazane informacije upotrebljavate na svoju ruku ili samostalno donosite odluke na osnovu njih.